Définition, tableaux et exemples de la balance de vérification ajustée

Publié le 17 janvier, 2024

Qu’est-ce qu’une balance de vérification ajustée ?

Une balance de vérification ajustée peut être définie comme un rapport qui répertorie tous les comptes de l’entreprise et leurs soldes une fois les ajustements effectués et garantit que tous les soldes des comptes débiteurs correspondent à tous les soldes des comptes créditeurs pour une période comptable. Il est préparé après la saisie des écritures d’ajustement et doit refléter la différence entre la balance de vérification non ajustée et les écritures d’ajustement ultérieures effectuées afin d’être conforme aux principes d’appariement et de comptabilisation des revenus requis par les PCGR (Principes comptables généralement reconnus). Tout simplement:

Balance de vérification ajustée = Balance de vérification non ajustée + écritures d’ajustement

Les PCGR sont un ensemble de lignes directrices créées par la profession comptable, en partenariat avec la SEC (Securities and Exchange Commission), un organisme gouvernemental habilité à réglementer les normes d’enregistrement et de reporting financier pour les entreprises publiques. Les principes d’appariement et de comptabilisation des revenus, qui font partie des lignes directrices GAAP, exigent que les revenus soient comptabilisés au cours de la période comptable au cours de laquelle ils ont été gagnés et que les dépenses engagées au cours d’une période comptable soient déclarées pour cette période comptable, quel que soit le moment où les éléments sont facturés et/ou lorsque l’argent change de main. Ces principes sont respectés grâce à l’utilisation de la méthode de la comptabilité d’exercice. Les écritures d’ajustement sont des écritures de journal effectuées pour garantir que les revenus et les dépenses déclarés dans les états financiers reflètent l’activité au cours de la période comptable déclarée. Ils constituent une partie importante de la méthode de la comptabilité d’exercice, car la plupart des écritures d’ajustement sont des régularisations.

Comment préparer une balance de vérification ajustée

La première étape de la préparation d’une balance de vérification ajustée consiste à exécuter la balance de vérification non ajustée. La balance de vérification non ajustée est simplement le solde de tous les comptes du grand livre pour une période comptable. Il est exécuté pour garantir que tous les débits correspondent à tous les crédits de la période comptable. À partir de ce rapport, en conjonction avec des consultations avec le personnel approprié de l’entreprise, les écritures d’ajustement peuvent être préparées. Une fois celles-ci préparées et comptabilisées, une balance de vérification ajustée peut être préparée et comparée à la balance de vérification non ajustée, pour en vérifier l’exactitude. La clé dans tout cela est que les débits doivent être égaux aux crédits et que le rapport doit refléter avec précision les ajustements apportés pour aligner les revenus et les dépenses avec les principes d’appariement et de reconnaissance des revenus requis par les PCGR (Principes comptables généralement reconnus).

Une balance de vérification, qu’elle soit non ajustée ou ajustée, aura le format standard suivant :

  • Un en-tête de trois lignes avec le nom de l’entreprise, le nom du rapport: Balance de vérification ajustée et la date à laquelle il est exécuté.
  • Au moins trois colonnes, une pour le nom du compte, une pour les débits et une pour les crédits.
  • Un total à la fin qui démontre clairement que les débits correspondent aux crédits, ou non.
  • Habituellement, les comptes sont organisés dans l’ordre du numéro de compte, ou les comptes du bilan (actif, passif et capitaux propres) sont placés en premier et les comptes du compte de résultat (revenus et dépenses) sont placés après eux.

L’objectif principal de la préparation d’une balance de vérification ajustée est de garantir que les soldes des comptes reflètent avec précision les modifications apportées après la comptabilisation des écritures d’ajustement. Avant d’ajuster les écritures, les livres ne reflètent pas avec précision l’activité commerciale au cours d’une période comptable. Les écritures d’ajustement permettent à l’entreprise de reconnaître les revenus gagnés, mais non facturés, au cours de la période comptable au cours de laquelle ils ont été gagnés, et de faire correspondre les dépenses à la période comptable au cours de laquelle elles ont été engagées, que l’entreprise ait été facturée ou non par le fournisseur.. Une fois ces écritures terminées, la nouvelle balance de vérification, qui a été ajustée, reflète avec précision l’activité commerciale pour la période comptable déclarée et peut être utilisée pour préparer le compte de résultat et d’autres états financiers conformément à la méthodologie de comptabilité d’exercice requise par les PCGR..

Les écritures de régularisation sont généralement du type suivant :


  • Revenus accumulés : argent gagné sur une période de temps couvrant plusieurs périodes comptables et enregistré périodiquement.
    Il ne sera pas formellement facturé au cours de la période comptable déclarée.
  • Dépenses à payer : dépenses qui ont été engagées au cours d’une période comptable mais qui ne seront facturées à l’entreprise qu’au cours d’une période comptable ultérieure.

  • Revenus non gagnés : argent que l’entreprise a reçu en échange de la promesse de fournir un produit, un service ou un travail dans le futur.

  • Dépenses payées d’avance – dépenses qui ont été payées à l’avance et qui deviennent un actif dans les livres jusqu’à ce qu’elles soient épuisées.
  • Amortissement – répartition du coût d’un actif à long terme au cours de sa durée de vie utile estimée.
  • Épuisement – enregistrement des fournitures diverses et de bureau qui ont été épuisées au cours de la période comptable faisant l’objet du rapport.

Les étapes utilisées pour préparer une balance de vérification ajustée sont les suivantes :

  • Préparez une balance de vérification non ajustée à partir des comptes du grand livre.
  • Préparez et validez les écritures d’ajustement.
  • Créez une feuille de calcul multicolonne avec la balance de vérification non ajustée, les ajustements et l’espace pour que les données de balance de vérification ajustées soient branchées.
  • Ajoutez les ajustements aux comptes appropriés dans la balance de vérification non ajustée et cela donne la balance de vérification ajustée.

Dans un système informatisé, une fois les écritures d’ajustement enregistrées dans le grand livre général, le système vous permettra d’exécuter automatiquement une balance de vérification ajustée. Il n’y a rien d’autre à faire que de vérifier que les soldes correspondent aux ajustements effectués et que le total des débits correspond au total des crédits.

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Exemple de balance de vérification ajustée

Afin d’illustrer le processus de passage de la balance de vérification non ajustée à la balance de vérification ajustée, nous avons ici l’exemple d’une société appelée XYZ Video Production Corp.

XYZ VIDÉO PRODUCTION CORP.
BALANCE DE VÉRIFICATION NON AJUSTÉE
AU 31 DÉCEMBRE 2021
COMPTE DÉBIT CRÉDIT
ESPÈCES EN BANQUE 194 610,00
TRÉSORERIE EN CAUSE – PETITE CAISSE 420,00
COMPTES À RECEVOIR (C/R) 23 940,00
FOURNITURES 1 430,00
LES FONDS NON DÉPOSÉS 4 200,00
ÉQUIPEMENT 5 240,00
COMPTES À PAYER (C/P) 15 970,00
REVENUS NON GAGNÉS 10 000,00
J. SMITH CAPITAL 150 000,00
DESSIN DE J. SMITH 15 000,00
MODIFICATION DES REVENUS 24 120,00
REVENU VIDÉO 69 300,00
FRAIS DE LIVRAISON 5 760,00
DÉPENSES ÉLECTRIQUES 5 050,00
LOCATION D’ÉQUIPEMENT 1 500,00
FRAIS DE RÉPARATION 6 950,00
FRAIS DE TÉLÉPHONE 5 290,00
TOTAL 269 ​​390,00 $ 269 ​​390,00 $

L’entreprise doit apporter les ajustements suivants à la balance de vérification non ajustée :

Revenus accumulés

Une vidéo de mariage a été réalisée au dernier moment le 29 décembre. Il ne sera facturé que lorsque la vidéo aura été montée en janvier, mais la production a eu lieu en décembre, elle doit donc être déclarée dans le cadre des revenus vidéo de décembre.

# Compte Débit Crédit
1 COMPTES DÉBITEURS 5 000
2 REVENU VIDÉO 5 000

Charge à payer

Les charges du mois de décembre ne seront facturées qu’en janvier, elles doivent donc être comptabilisées pour :

# Compte Débit Crédit
1 DÉPENSES ÉLECTRIQUES 460
2 FRAIS DE TÉLÉPHONE 500
3 COMPTES À PAYER 960

Revenus non gagnés

Un cinéaste indépendant a engagé leur société pour enregistrer et monter un film qu’il souhaite produire et réaliser en mai prochain pendant trois semaines. Il veut s’assurer que les vidéastes seront disponibles pendant cette période et a décidé de payer à l’avance leurs services afin de les retenir. L’écriture suivante doit être effectuée pour refléter les revenus non gagnés figurant sur le compte de trésorerie :

# Compte Débit Crédit
1 ESPÈCES 15 000
2 REVENUS VIDÉO NON GAGNÉS 12 000
3 REVENUS D’ÉDITION NON GAGNÉS 3 000

Frais payés d’avance

L’entreprise a payé l’assurance d’avance au début de l’année. Un an de couverture coûte 1 200 $. Chaque mois, un ajustement est effectué pour s’assurer que le solde des actifs est transféré au solde des dépenses au fur et à mesure de l’épuisement de la couverture d’assurance. Voici la dernière entrée :

# Compte Débit Crédit
1 FRAIS D’ASSURANCE 100
2 FRAIS PAYÉS D’AVANCE 100

Voici la balance de vérification ajustée après la comptabilisation des écritures d’ajustement :

XYZ VIDÉO PRODUCTION CORP.
BALANCE AJUSTÉ
AU 31 DÉCEMBRE 2021
COMPTE DÉBIT CRÉDIT
ESPÈCES EN BANQUE 208 410,00
TRÉSORERIE EN CAUSE – PETITE CAISSE 420,00
COMPTES À RECEVOIR (C/R) 28 940,00
FOURNITURES 1 430,00
LES FONDS NON DÉPOSÉS 4 200,00
ÉQUIPEMENT 5 240,00
COMPTES À PAYER (C/P) 16 930,00
REVENUS NON GAGNÉS 25 000,00
J. SMITH CAPITAL 150 000,00
DESSIN DE J. SMITH 15 000,00
MODIFICATION DES REVENUS 24 120,00
REVENU VIDÉO 74 300,00
FRAIS DE LIVRAISON 5 760,00
FRAIS D’ASSURANCE 1 200,00
DÉPENSES ÉLECTRIQUES 5 510,00
LOCATION D’ÉQUIPEMENT 1 500,00
FRAIS DE RÉPARATION 6 950,00
FRAIS DE TÉLÉPHONE 5 790,00
TOTAL 290 350,00 $ 290 350,00 $


Une fois la balance de vérification ajustée préparée, un compte de résultat peut être produit. Si un compte de résultat est créé avant la préparation de la balance de vérification ajustée, il ne sera alors pas conforme aux PCGR et ses revenus et dépenses ne refléteront pas avec précision l’activité de la période comptable déclarée. Bien qu’il soit parfaitement possible de préparer manuellement des états financiers, des journaux et des rapports, dans la pratique, la révolution technologique a supprimé la majeure partie de ce travail manuel et une fois qu’une balance de vérification ajustée a été préparée, un compte de résultat précis peut être produit en un clin d’œil. de secondes en cliquant sur les boutons droits du logiciel de comptabilité utilisé pour tenir les livres.

La balance de vérification ajustée de XYZ Video Production Corporation peut être utilisée pour créer le compte de résultat de l’exercice 2021. Vous y constaterez que les comptes ont été organisés dans cet ordre : comptes de bilan (actif, passif et capitaux propres) puis compte de résultat. comptes (recettes et dépenses). Ces comptes de produits et de dépenses ajustés représentent le compte de résultat selon la comptabilité d’exercice conforme aux PCGR pour l’exercice 2021.

XYZ VIDÉO PRODUCTION CORP.
RELEVE DE REVENUE
1 JANVIER 2021 – 31 DÉCEMBRE 2021
Revenu
MODIFICATION DES REVENUS 24 120,00
REVENU VIDÉO 74 300,00
Total 98 420 $
Dépenses
FRAIS DE LIVRAISON 5 760,00
FRAIS D’ASSURANCE 1 200,00
DÉPENSES ÉLECTRIQUES 5 510,00
LOCATION D’ÉQUIPEMENT 1 500,00
FRAIS DE RÉPARATION 6 950,00
FRAIS DE TÉLÉPHONE 5 790,00
Dépenses totales 26 710 $
Revenu net 71 710 $

Les revenus totaux étaient de 98 420 $ et les dépenses totales de 26 710 $ pour un revenu net de 71 710 $. Si la balance de vérification non ajustée avait été utilisée pour préparer l’état des résultats, le total des revenus aurait totalisé 93 420 $ et le total des dépenses aurait été de 25 650 $.

XYZ VIDÉO PRODUCTION CORP.
RELEVE DE REVENUE
1 JANVIER 2021 – 31 DÉCEMBRE 2021
Revenu
MODIFICATION DES REVENUS 24 120,00
REVENU VIDÉO 69 300,00
Total 93 420 $
Dépenses
FRAIS DE LIVRAISON 5 760,00
FRAIS D’ASSURANCE 1 100
DÉPENSES ÉLECTRIQUES 5 050,00
LOCATION D’ÉQUIPEMENT 1 500,00
FRAIS DE RÉPARATION 6 950,00
FRAIS DE TÉLÉPHONE 5 290,00
Dépenses totales 25 650 $
Revenu net 67 770 $

Les revenus auraient été sous-estimés de 5 000 $, les dépenses de 1 060 $ et le bénéfice net de 3 940 $.


La balance de vérification ajustée est un rapport qui répertorie tous les comptes de l’entreprise et leurs soldes après ajustements. Il garantit que tous les débits correspondent à tous les crédits pour la période comptable déclarée. Ces écritures d’ajustement sont nécessaires pour qu’une entreprise se conforme aux PCGR (Principes comptables généralement reconnus ), qui nécessitent l’utilisation de la méthode de la comptabilité d’exercice pour l’information financière. Les écritures d’ajustement font partie intégrante de la méthode de la comptabilité d’exercice. La comptabilité d’exercice permet à une entreprise de comptabiliser les revenus lorsqu’ils sont gagnés et les dépenses lorsqu’elles sont engagées, alignant ainsi leurs rapports sur les principes d’appariement et de comptabilisation des revenus requis par les PCGR. Ces principes exigent que les revenus soient comptabilisés lorsqu’ils sont gagnés et les dépenses lorsqu’elles sont encourues. Les PCGR sont un ensemble de lignes directrices créées par la profession comptable, en partenariat avec la SEC (Securities and Exchange Commission), un organisme gouvernemental habilité à réglementer les normes d’enregistrement et de reporting financier pour les entreprises publiques. Plus concrètement, les écritures d’ajustement permettent aux livres comptables de refléter plus précisément les activités survenues au cours de la période comptable déclarée. Par exemple, si une entreprise paie 1 200 $ d’avance pour une couverture d’assurance annuelle et que c’est la fin du premier trimestre, ce qui signifie qu’il lui reste neuf mois de couverture d’assurance, alors afin d’en tenir compte dans les états financiers du premier trimestre, le Le comptable devrait soustraire 300 $ des 1 200 $, de sorte que le solde du compte d’assurance prépayé serait donc de 900 $.

La balance de vérification non ajustée est une liste des comptes de l’entreprise et de leurs soldes après que toutes les transactions d’une période comptable ont été enregistrées. Ce rapport, conjointement avec les écritures d’ajustement, est utilisé sur une feuille de calcul multicolonne pour créer la balance de vérification ajustée. La balance de vérification ajustée est la première étape vers la création d’états financiers précis et conformes aux PCGR.



Transcription vidéo

Balance de vérification ajustée – Défini

Avez-vous déjà remarqué que peu importe ce que vous faites dans la vie, cela implique un processus? Pensez-y. Vous ne vous levez pas le matin habillé et prêt à aller travailler. Vous devez suivre certaines étapes pour en arriver là. Eh bien, la comptabilité est la même chose. Les états financiers ne sont pas préparés immédiatement dès l’ouverture des livres comptables. Il faut une série d’étapes pour en arriver là.

L’une de ces étapes implique ce qu’on appelle une balance de vérification ajustée. La balance de vérification ajustée est un rapport qui répertorie tous les comptes d’une entreprise et leurs soldes après ajustements. Je sais, le concept peut être un peu déroutant, alors approfondissons-le un peu et comprenons tout cela.

Balance de vérification à balance de vérification ajustée

D’accord. Vous connaissez donc la définition classique de la balance de vérification ajustée, mais qu’est-ce que c’est en termes simples et comment en créer une ? Eh bien, permettez-moi de commencer par prendre du recul dans le processus comptable et de parler de la balance de vérification.

La balance de vérification est une liste des comptes d’une entreprise et de leurs soldes après que toutes les transactions d’une période comptable ont été enregistrées. Certains comptes de l’entreprise devront faire l’objet d’une écriture d’ajustement.

Les écritures d’ajustement sont des écritures de journal effectuées le dernier jour de la période comptable qui mettent à jour les soldes de comptes spécifiques et garantissent que tous les soldes de comptes sont conformes aux principes de la méthode comptable d’exercice.

La méthode de comptabilité d’exercice est la méthode de comptabilisation qui comptabilise les revenus lorsqu’ils sont gagnés et les dépenses lorsqu’elles sont engagées, quel que soit le moment où les liquidités sont reçues ou payées.

Avant toute écriture d’ajustement, les comptables prépareront une feuille de calcul à plusieurs colonnes. Cette feuille de travail permet à la personne qui prépare les écritures de journal d’inscrire les ajustements nécessaires et de s’assurer que le total de tous les soldes débiteurs et créditeurs s’additionne toujours une fois les ajustements effectués.

Préparation de la feuille de travail

La meilleure façon d’expliquer comment préparer une balance de vérification ajustée est simplement de vous en expliquer une.


Feuille de calcul de la balance de vérification ajustée
nul

Jimmy est le contrôleur d’une petite entreprise manufacturière. Il est temps pour lui de commencer à préparer les informations nécessaires à la préparation des états financiers trimestriels de son entreprise. Jimmy sait que toutes les transactions du trimestre ont été journalisées et comptabilisées. Il peut donc créer son rapport de balance de vérification et commencer à travailler sur la feuille de calcul pour tout ajustement.

Les deux premières colonnes correspondent aux soldes des comptes de l’entreprise une fois que toutes les transactions ont été enregistrées. Ces chiffres proviennent directement des soldes qui apparaissent dans le grand livre. Les deux secondes colonnes montrent les ajustements qui ont été apportés à quelques comptes. Prenons un peu de temps pour regarder les comptes ajustés.

La première chose que fait Jim est de consulter le compte des fournitures. Il sait que pour cette période comptable, l’entreprise a utilisé pour 18 480 $ de fournitures. Pour s’assurer qu’il en rend compte et reflète le bon solde dans les états financiers, il devra ajuster le compte de fournitures avec un crédit de 18 480 $ et le compte de dépenses de fournitures avec un débit de 18 480 $. Voici à quoi ressemble l’entrée de journal :

Compte débit crédit
Frais de fournitures 18 480 $
Fournitures 18 480 $

Cette entrée apparaîtra dans la colonne des ajustements de la feuille de calcul. Le résultat final est une diminution du compte de fournitures et une augmentation des soldes du compte de dépenses de fournitures. Celui-ci prend en charge le coût des fournitures utilisées par l’entreprise au cours de cette période comptable.

Le deuxième compte qui nécessite une attention particulière est le compte de loyer prépayé. Au début de l’année, l’entreprise a payé 6 mois de loyer pour un entrepôt de stockage qu’elle utilise. L’entreprise produisant des états financiers trimestriels, le temps comptabilisé dans chaque exercice comptable est de 3 mois. Jim sait que sur les 6 mois de loyer prépayé, l’entreprise a utilisé 3 mois, soit la moitié, du prépaiement.

Pour en tenir compte, il doit procéder à un ajustement du loyer payé d’avance et du compte de charges de loyer. Il crédite un loyer payé d’avance d’un montant de 12 000 $, soit la moitié du paiement anticipé et débite le compte de dépenses de loyer du même montant. Encore une fois, les soldes des deux comptes changeront à la suite de l’ajustement. L’entrée de journal ressemble à ceci :

Compte débit crédit
Dépense de loyer 12 000 $
Loyer payé d’avance 12 000 $

La troisième chose que fait Jim est d’examiner toute dépréciation de l’équipement survenue au cours de la période comptable. Il calcule la dépréciation et procède aux ajustements nécessaires. Pour cette période, il y a une dépréciation d’un montant de 1 100,00 $. Jim ajuste le compte d’amortissement accumulé en créditant ce compte de 1 100 $ et en débitant le compte de dépenses d’amortissement du même montant.

Compte débit crédit
La charge d’amortissement 1 100 $
Dépréciation accumulée 1 100 $

Le dernier ajustement que Jim doit faire concerne les comptes d’intérêts. Étant donné que l’entreprise dispose d’un prêt classé dans les effets à payer, ce prêt porte intérêt. Pour tenir compte des intérêts accumulés au cours de cette période comptable, Jim calcule les intérêts sur 3 mois. Cet intérêt n’est que de 150 $. Il effectue un ajustement au compte des intérêts à payer en créditant le compte de 150 $. Il se retourne ensuite et effectue un ajustement au compte de frais d’intérêts pour le même montant.

Compte débit crédit
Charges d’intérêts 150 $
Intérêts payables 150 $

Maintenant, les montants de ces écritures de journal peuvent être saisis dans la feuille de calcul sous Ajustements. Voici à quoi cela ressemble :

nul

Lorsque Jim a terminé, il calcule les nouveaux soldes des comptes et les inscrit dans les deux dernières colonnes de la feuille de calcul. Il est maintenant prêt à utiliser ces informations pour contribuer à la création des états financiers.

Résumé de la leçon

L’objectif principal du processus comptable est de créer des états financiers précis. Afin d’atteindre cet objectif, un certain nombre d’étapes doivent être franchies. L’une de ces étapes consiste à créer une balance de vérification ajustée.

Une balance de vérification ajustée est un rapport qui répertorie tous les comptes d’une entreprise et leurs soldes après ajustements. La balance de vérification ajustée est créée sur une feuille de calcul multicolonne.

Les deux premières colonnes de la feuille de calcul contiennent des informations provenant de la balance de vérification. La balance de vérification est une liste des comptes d’une entreprise et de leurs soldes après que toutes les transactions d’une période comptable ont été enregistrées. Certains comptes de l’entreprise ne refléteront pas adéquatement leur véritable solde à ce moment-là et des ajustements devront être apportés. Ces ajustements, appelés écritures d’ajustement, sont des écritures de journal effectuées le dernier jour de la période comptable qui mettent à jour les soldes de comptes spécifiques et garantissent que tous les soldes de comptes sont conformes aux principes de la méthode comptable d’exercice.

La méthode de comptabilité d’exercice est la méthode de comptabilisation qui comptabilise les revenus lorsqu’ils sont gagnés et les dépenses lorsqu’elles sont engagées, quel que soit le moment où les liquidités sont reçues ou payées. Les ajustements sont saisis dans les deux colonnes du milieu de la feuille de calcul.

Une fois les ajustements saisis, les soldes des comptes sont recalculés et les soldes finaux et les plus précis sont saisis dans les deux dernières colonnes de la feuille de calcul. Lorsque la balance de vérification ajustée est terminée, vous êtes sur le point d’atteindre l’objectif de création des états financiers d’une entreprise.

Résultats d’apprentissage

Après avoir visionné cette leçon vidéo, vous devriez être capable de :

  • Identifier l’objectif principal du processus comptable et définir la méthode de comptabilité d’exercice
  • Définir la balance de vérification ajustée et expliquer comment en créer une
  • Décrire ce que sont la balance de vérification et les écritures d’ajustement


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